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加工貿(mào)易
加工貿(mào)易-答疑
十個(gè)問(wèn)答帶你了解主動(dòng)披露

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一、什么是主動(dòng)披露?

ZHUDONGPILU

Q

A



通俗理解,“主動(dòng)披露”是業(yè)對(duì)照海關(guān)監(jiān)管要求,通過(guò)自我檢查,在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前將其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為主動(dòng)報(bào)告海關(guān)的一種管理方式。


二、引入主動(dòng)披露政策的背景是什么?

ZHUDONGPILU

Q

A



引入主動(dòng)披露是海關(guān)與國(guó)際通行做法接軌、促進(jìn)國(guó)家誠(chéng)信體系建設(shè)、推動(dòng)貿(mào)易便利化的一項(xiàng)改革措施,體現(xiàn)了“守法容錯(cuò)”和“寬嚴(yán)相濟(jì)”的執(zhí)法理念,自海關(guān)總署啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái),取得了積極效果,有利于形成海關(guān)監(jiān)管水平提升、企業(yè)自律能力提高、社會(huì)共管良性循環(huán)的“三贏”局面。


三、涉及主動(dòng)披露的政策規(guī)定有哪些?

ZHUDONGPILU

Q

A

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1

《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》

2

《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》(海關(guān)總署第230號(hào)令)

3

《關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》(海關(guān)總署〔2015〕27號(hào)公告)

4

《關(guān)于進(jìn)一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》(海關(guān)總署〔2017〕32號(hào)公告)

5

中華人民共和國(guó)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)信用管理辦法(海關(guān)總署第251號(hào)令)

6

《關(guān)于處理主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》(海關(guān)總署〔2019〕161號(hào)公告)



  四、主動(dòng)披露的具體規(guī)定是怎樣的?

ZHUDONGPILU

Q


A

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2016年10月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》專(zhuān)門(mén)增加了“主動(dòng)披露”制度的有關(guān)規(guī)定,在原條例中關(guān)于被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的處理一條中增加一款“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,并接受海關(guān)處理的,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰”。

2016年11月1日起正式實(shí)施的《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》又進(jìn)一步規(guī)定:“違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒(méi)有造成危害后果的,不予行政處罰。對(duì)主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位,海關(guān)可以減免滯納金。”

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2019年10月17日發(fā)布實(shí)施的2019年第161號(hào)公告:

一、進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為,有下列情形之一的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》,不予行政處罰:

(一)在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露,主動(dòng)消除危害后果的;

(二)在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月后向海關(guān)主動(dòng)披露,漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例10%以下,或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬(wàn)元以下,且主動(dòng)消除危害后果的。



五、主動(dòng)披露對(duì)企業(yè)有哪些利好政策

ZHUDONGPILU

Q


主動(dòng)披露

(一)不列入企業(yè)信用記錄

涉及海關(guān)企業(yè)信用管理的,被海關(guān)處以警告或者50萬(wàn)元以下罰款的行為,不作為海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。

(二)減免滯納金

海關(guān)認(rèn)定為主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位,海關(guān)可以依法減免滯納金。

(三) 從輕減輕處罰

按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定,符合從輕、減輕處罰情形的,海關(guān)可以依法予以從輕、減輕處罰。

(四)不予處罰

1.在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露,主動(dòng)消除危害后果的不予行政處罰。

2.在涉稅違規(guī)發(fā)生之日起三個(gè)月后向海關(guān)主動(dòng)披露,漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例10%以下,或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬(wàn)元以下,且主動(dòng)消除危害后果的不予行政處罰。

(五)不影響管理措施

認(rèn)證企業(yè)主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為的,海關(guān)立案調(diào)查期間不暫停該企業(yè)適用相應(yīng)管理措施。

如認(rèn)證企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)披露違規(guī)行為,在海關(guān)立案調(diào)查期間,海關(guān)可以暫停適用相應(yīng)管理措施,按照一般信用企業(yè)實(shí)施管理。

六、主動(dòng)披露的主要

流程是什么?

ZHUDONGPILU

Q


A

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遞交主動(dòng)披露報(bào)告

海關(guān)受理

海關(guān)核實(shí)

后續(xù)處置



七、主動(dòng)披露需要提供哪些單證?

ZHUDONGPI




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八、主動(dòng)披露的遞交方式

ZHUDONGPILU

Q

A



企業(yè)遞交主動(dòng)披露申請(qǐng)方式有兩種:

一是到可以接收主動(dòng)披露的海關(guān)當(dāng)面遞交書(shū)面資料;


二是在“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”

平臺(tái)線上提交資料。


 九、不納入主動(dòng)披露的范疇

ZHUDONGPILU

Q


A

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1

企業(yè)通過(guò)排查發(fā)現(xiàn)自身存在問(wèn)題較多,但避重就輕,只向海關(guān)報(bào)告部分問(wèn)題或情節(jié)輕微問(wèn)題的。

2

企業(yè)通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)自身存在問(wèn)題較為嚴(yán)重,涉嫌違法,但向海關(guān)報(bào)告時(shí)通過(guò)偽造單證篡改數(shù)據(jù)等方式掩蓋真實(shí)情況的。

3

稽查作業(yè)開(kāi)展后,企業(yè)就稽查組已發(fā)現(xiàn)并基本查明的事實(shí)提出書(shū)面報(bào)告的。

4

企業(yè)報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的。

5

企業(yè)其他未如實(shí)、完整向海關(guān)反映存在問(wèn)題的情形。



十、主動(dòng)披露的處置

ZHUDONGPILU

Q


1.需要進(jìn)行單獨(dú)追補(bǔ)稅的,聯(lián)系主動(dòng)披露受理地海關(guān)稅收征管崗位計(jì)核追補(bǔ)稅款額,并注明主動(dòng)披露情形;可以減免稅款滯納金的,協(xié)助關(guān)稅部門(mén)辦理減免稅款滯納金手續(xù)。

 

2.需要移交緝私部門(mén)的,將案件線索通過(guò)移交反饋相關(guān)系統(tǒng)或者制作《案件線索移交單》向緝私部門(mén)移交,并注明企業(yè)主動(dòng)披露情形。

 

3.需要補(bǔ)辦其他海關(guān)手續(xù)或者由其他行政機(jī)關(guān)處理的,聯(lián)系相關(guān)部門(mén)辦理。

 



 
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